Denkmal-AfA (§ 7i EStG)

Zitiervorschlag: Kapitalanlage-Wissen, „Denkmal-AfA (§ 7i EStG)“, Stand 26.09.2026, https://kapitalanlage-wissen.org/lexikon/denkmal-afa/

Satz und Dauer

8 × 9 % plus 4 × 7 % ergibt 100 % in 12 Jahren.[F-7I-01]

Beginn

Die Abschreibung beginnt im Jahr, in dem die Sanierung abgeschlossen ist, nicht mit dem Kaufdatum.[F-7I-14]

Begünstigte Kosten

Nur Baumaßnahmen, die zur Erhaltung als Denkmal oder zu seiner sinnvollen Nutzung erforderlich sind; nicht der Grundstücksanteil und nicht die Altbausubstanz.[F-7I-02]

Käufer

Als Käufer sind nur Arbeiten begünstigt, die nach dem rechtswirksamen Kaufvertrag ausgeführt werden.[F-7I-03]

Eigentumswohnungen

Auch einzelne Eigentumswohnungen in einem Denkmal sind begünstigt.[F-7I-13]

Nachweis

Voraussetzung ist eine Bescheinigung der zuständigen Denkmalbehörde; Maßnahmen müssen vor Beginn mit ihr abgestimmt sein.[F-7I-05][F-7I-04]

Berechnet beim Erstellen der Seite mit dem Rechenkern (Einkommensteuer nach § 32a EStG 2026, Solidaritätszuschlag, Kirchensteuer als Sonderausgabe). Die Annahmen sind Beispielwerte, keine Angaben zu einem bestimmten Objekt. Zur Methode

• § 7i EStG im Wortlaut auf gesetze-im-internet.de (Bundesministerium der Justiz)

1. F-7I-01

   Die begünstigten Sanierungskosten schreiben Sie in 12 Jahren komplett ab: 8 Jahre je 9 %, dann 4 Jahre je 7 %.

   § 7i Abs. 1 S. 1 EStGPrimärtext geprüft

2. F-7I-02

   Begünstigt sind nur die denkmalgerechten Sanierungskosten, nicht der Grundstücksanteil und nicht die Altbausubstanz.

   § 7i Abs. 1 S. 1 EStG; Bayern Bescheinigungsrichtlinie Nr. 3.2 (Verlust von Altbausubstanz nicht bescheinigungsfähig)Primärtext geprüft

3. F-7I-05

   Ohne Bescheinigung der Denkmalbehörde gibt es keine Denkmal-AfA.

   § 7i Abs. 2 S. 1 EStG; BayMBl. 2025 Nr. 424 (Präambel, Art. 23 BayDSchG)Primärtext geprüft

4. F-7I-14

   Die Abschreibung beginnt erst im Jahr der Fertigstellung der Sanierung.

   § 7i Abs. 1 S. 1 und S. 5 EStGPrimärtext geprüft

5. F-7I-03

   Nur Bauarbeiten, die nach Ihrem Notartermin ausgeführt werden, sind für Sie als Käufer begünstigt. Deshalb kauft man Denkmalwohnungen vor oder während der Sanierung.

   § 7i Abs. 1 S. 5 EStGPrimärtext geprüft

6. F-7I-13

   Auch einzelne Eigentumswohnungen im Denkmal sind begünstigt; im Ensembleschutz nur die Arbeiten am äußeren Erscheinungsbild.

   § 7i Abs. 1 S. 3–4 und Abs. 3 (über § 7h Abs. 3) EStGPrimärtext geprüft

7. F-7I-04

   Die Maßnahmen müssen vorab mit dem Landesamt für Denkmalpflege abgestimmt sein. Das lässt sich nachträglich nicht heilen.

   § 7i Abs. 1 S. 6 EStG; BayMBl. 2025 Nr. 424, Nr. 2.3 und 2.3.1Primärtext geprüft

Jede Aussage oben trägt die Nummer ihres Belegs. Sekundärbelege und Auslegungen sind gekennzeichnet. Alle Belege

• Sanierungsgebiet-AfA (§ 7h EStG)
• Selbstnutzung eines Denkmals (§ 10f EStG)
• Bescheinigung der Denkmalbehörde
• Altbausubstanz und Sanierungsanteil
• Grenzsteuersatz