Kurz gesagt
Wer ein Baudenkmal selbst bewohnt, bekommt keine Denkmal-AfA, kann aber nach § 10f EStG die begünstigten Sanierungskosten zehn Jahre lang mit je bis zu 9 % wie Sonderausgaben abziehen, insgesamt 90 %. Das gilt nur, solange selbst genutzt wird, und nur für ein Objekt pro Person, bei zusammen veranlagten Ehepaaren für zwei.[F-10F-01][F-10F-02]
Zitiervorschlag: Kapitalanlage-Wissen, „Selbstnutzung eines Denkmals (§ 10f EStG)“, Stand 26.09.2026, https://kapitalanlage-wissen.org/lexikon/selbstnutzung-10f/
Einzelheiten
- Abzug
- 10 Jahre je bis zu 9 %, zusammen 90 % der begünstigten Kosten.[F-10F-01]
- Objektbegrenzung
- Ein Gebäude pro Person, zwei bei zusammen veranlagten Ehegatten.[F-10F-02]
- Kein Doppelabzug
- Für Jahre, in denen § 7i genutzt wurde, gibt es für dieselben Kosten keinen Abzug nach § 10f.[F-10F-03]
Rechenbeispiel
Rechenbeispiel · berechnet mit dem Tarif 2026
Vermieten (§ 7i) oder selbst nutzen (§ 10f): 250.000 € Sanierungskosten
- Begünstigte Kosten
- 250.000 €
- Zu versteuerndes Einkommen
- 150.000 € (Einzelveranlagung)
- Kirchensteuer
- keine
- Tarif
- § 32a EStG 2026, Soli, Kirchensteuer als Sonderausgabe
| Jahr | AfA § 7i | Wirkung § 7i | Abzug § 10f | Wirkung § 10f |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 22.500 € | 9.970 € | 22.500 € | 9.970 € |
| 2 | 22.500 € | 9.970 € | 22.500 € | 9.970 € |
| 3 | 22.500 € | 9.970 € | 22.500 € | 9.970 € |
| 4 | 22.500 € | 9.970 € | 22.500 € | 9.970 € |
| 5 | 22.500 € | 9.970 € | 22.500 € | 9.970 € |
| 6 | 22.500 € | 9.970 € | 22.500 € | 9.970 € |
| 7 | 22.500 € | 9.970 € | 22.500 € | 9.970 € |
| 8 | 22.500 € | 9.970 € | 22.500 € | 9.970 € |
| 9 | 17.500 € | 7.754 € | 22.500 € | 9.970 € |
| 10 | 17.500 € | 7.754 € | 22.500 € | 9.970 € |
| 11 | 17.500 € | 7.754 € | – | – |
| 12 | 17.500 € | 7.754 € | – | – |
| Summe | 250.000 € | 110.775 € | 225.000 € | 99.698 € |
Bei Vermietung werden 100 % der Kosten in 12 Jahren abgesetzt (110.775 € Steuerwirkung), bei Selbstnutzung 90 % in 10 Jahren (99.698 €). Miete, Zinsen und Kosten sind nicht berücksichtigt.
Berechnet beim Erstellen der Seite mit dem Rechenkern (Einkommensteuer nach § 32a EStG 2026, Solidaritätszuschlag, Kirchensteuer als Sonderausgabe). Die Annahmen sind Beispielwerte, keine Angaben zu einem bestimmten Objekt. Zur Methode
Rechtsgrundlage
- § 10f EStG im Wortlaut auf gesetze-im-internet.de (Bundesministerium der Justiz)
Belege
- F-10F-01
Selbstnutzer setzen 10 Jahre je 9 % als Sonderausgaben ab, insgesamt 90 %.
§ 10f Abs. 1 EStGPrimärtext geprüft
- F-10F-02
Selbstnutzer bekommen § 10f nur für ein Objekt (Ehepaare zwei).
§ 10f Abs. 3 EStGPrimärtext geprüft
- F-10F-03
Kein doppelter Abzug: entweder § 7i (Vermietung) oder § 10f (Selbstnutzung) pro Jahr.
§ 10f Abs. 1 S. 3 EStGPrimärtext geprüft
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