Oberarzt-Gehalt 2026: Grenzsteuersatz und Denkmal-AfA

Zitiervorschlag: Kapitalanlage-Wissen, „Oberarzt-Gehalt 2026: Grenzsteuersatz und Denkmal-AfA“, Stand 16.10.2026, https://kapitalanlage-wissen.org/rechenbeispiele/oberarzt-gehalt-denkmal-afa/

An kommunalen Krankenhäusern gilt der Tarifvertrag TV-Ärzte/VKA. Das Tabellenentgelt für Oberärzte steigt nach Jahren in der Entgeltgruppe und wurde zum 1. Juni 2026 um 2 % erhöht.[F-OBA-01][F-OBA-02]

Bereitschaftsdienste kommen hinzu, ab Juni 2026 in der Entgeltgruppe III mit 47,33 € bis 48,72 € je Stunde.[F-OBA-02] Mit Diensten kann das Bruttojahr deutlich über dem Tabellenentgelt liegen.

Ein Facharzt in der höchsten Stufe verdient damit mehr als ein Oberarzt im ersten Jahr.[F-OBA-03] Für die Steuer zählt aber nicht die Gruppe, sondern das zu versteuernde Einkommen.

Die Steuer richtet sich nicht nach dem Brutto, sondern nach dem zu versteuernden Einkommen (zvE). Beiträge zum Versorgungswerk sind zum Beispiel bis zum Höchstbetrag als Sonderausgaben abziehbar.[F-MED-02] Wie weit das zvE unter dem Brutto liegt, hängt von Ihren Beiträgen, Diensten und der Veranlagung ab. Die folgenden Tabellen rechnen deshalb mit zvE-Stufen; Ihr zvE steht im letzten Steuerbescheid.

Bis 116.607 € zvE wird der Soli schrittweise auf den vollen Satz angehoben. In dieser Zone kostet jeder zusätzliche Euro 47,00 %, mehr als darüber (44,31 %).[F-MED-04][F-TAX-04] Von 10.000 € zusätzlichem Einkommen aus Diensten oder Poolbeteiligung bleiben bei 100.000 € zvE nach Einkommensteuer und Soli 5.300 €. Die Mechanik erklärt das Beispiel Soli-Falle: wo der Grenzsteuersatz 47 % erreicht.

Arbeiten beide Partner, liegt ein gemeinsames zvE von 200.000 € mitten in der Milderungszone für Paare. Dort bringt die Denkmal-AfA je 100.000 € Sanierungsanteil 46.998 € über 12 Jahre, mehr als bei 150.000 € (42.040 €) oder 250.000 € (44.310 €).[F-MED-04] Wie sich die Zusammenveranlagung auswirkt, erklärt Zusammenveranlagung.

Die Denkmal-AfA schreibt den bescheinigten Sanierungsanteil in 12 Jahren ab: acht Jahre je 9 %, vier Jahre je 7 %.[F-7I-01] Jeder abgesetzte Euro spart den Grenzsteuersatz, nicht mehr.[F-GEN-02]

In der Soli-Zone bringt dieselbe Abschreibung mehr als bei höherem Einkommen. Wo die Grenze zur Wirtschaftlichkeit liegt, zeigt Ab welchem Einkommen lohnt Denkmal-AfA?

Annahme: ledig, 120.000 € zvE, 200.000 € bescheinigter Sanierungsanteil. Im ersten Jahr beträgt die AfA 18.000 € und senkt das zvE auf 102.000 €, also in die Soli-Zone. Die Steuer sinkt dadurch um 8.368 €, das sind 46,49 % der AfA. In den Jahren 9 bis 12 sinkt die AfA auf 14.000 € im Jahr, die Wirkung auf 6.488 €. Über 12 Jahre summiert sich die Wirkung auf 92.901 €, das sind 46,45 % des Sanierungsanteils.[F-7I-01]

Als Angestellter können Sie den Verlust aus Vermietung ab dem zweiten Jahr als Lohnsteuer-Freibetrag eintragen lassen, dann kommt die Wirkung monatlich mit dem Gehalt, im Beispiel ab dem zweiten Jahr rund 697 € im Monat.[F-LOSS-01][F-LOSS-02][F-LOSS-03] Wie viel Kredit dazu passt, rechnet Wie viel Kredit für eine Kapitalanlage bei 150.000 € Einkommen?

Zahlt ein Oberarzt Solidaritätszuschlag?

In allen hier gerechneten Stufen ja: bei 120.000 € zvE (ledig) 2.160 € im Jahr. Die Freigrenze des Soli überschreiten alle Stufen dieser Tabelle.[F-TAX-02][F-TAX-03]

Ab wann gilt der Spitzensteuersatz?

Die 42 % gelten ab 69.879 € zvE für jeden weiteren Euro, 45 % ab 277.826 €; bei Zusammenveranlagung gelten die doppelten Beträge.[F-TAX-01] Mehr dazu unter Grenzsteuersatz.

Was bringt das Versorgungswerk steuerlich?

Beiträge zum Versorgungswerk sind bis zum Höchstbetrag voll als Sonderausgaben abziehbar.[F-MED-02] Wer den Höchstbetrag erreicht, hat dort keinen weiteren Spielraum.

Gilt das auch außerhalb kommunaler Kliniken?

Die Steuerrechnung ja, die Gehaltstabelle nicht: Sie gilt für den TV-Ärzte/VKA. Rechnen Sie mit Ihrem zvE aus dem Steuerbescheid.[F-OBA-02]

• Die Steuerwirkung ersetzt keine Wirtschaftlichkeit: Preis, Miete und Zinsen entscheiden, ob sich eine Wohnung trägt.[F-GEN-02]
• Angebote mit Mietgarantie oder Finanzierungspaket aus einer Hand können ein Steuerstundungsmodell sein; dann ist der Verlust nicht mit dem Gehalt verrechenbar. Lassen Sie solche Zusatzleistungen steuerlich prüfen.[F-15B-01][F-15B-04]
• Ein Verkauf innerhalb von zehn Jahren holt die abgesetzte AfA in den steuerpflichtigen Gewinn zurück.[F-23-02]
• Den eigenen Grenzsteuersatz rechnet der Grenzsteuersatz-Rechner.

1. F-OBA-01

   Oberärzte an kommunalen Kliniken erhalten bis Mai 2026 monatlich 9.274,08 € bis 10.598,97 € Tabellenentgelt.

   Marburger Bund, Entgelttabellen VKA (Stand 13.01.2025)Primärtext geprüft

2. F-OBA-02

   Seit Juni 2026 beträgt das Tabellenentgelt eines Oberarztes an kommunalen Kliniken 9.459,56 € bis 10.810,95 € im Monat.

   Marburger Bund, Entgelttabellen VKA (Stand 13.01.2025)Primärtext geprüft

3. F-OBA-03

   Fachärzte an kommunalen Kliniken erhalten seit Juni 2026 monatlich 7.552,19 € bis 9.698,91 €, Chefarzt-Vertreter (CA-Vertreter) 11.127,50 € bis 11.922,95 €.

   Marburger Bund, Entgelttabellen VKA (Stand 13.01.2025)Primärtext geprüft

4. F-MED-02

   Beiträge zum Versorgungswerk sind bis zum Höchstbetrag voll als Sonderausgaben abziehbar.

   § 10 Abs. 1 Nr. 2 a, Abs. 3 S. 1–2 EStGteils Primärtext, teils Sekundärbeleg

5. F-TAX-02

   Den Soli zahlt nur, wer mehr als 20.350 € Einkommensteuer zahlt (Paare 40.700 €).

   SolZG § 3 Abs. 3, § 4Primärtext geprüft

6. F-TAX-01

   2026 gilt der Spitzensteuersatz von 42 % ab 69.879 € zu versteuerndem Einkommen (Ledige), 45 % ab 277.826 €.

   § 32a Abs. 1 und 5 EStG (Fassung für VZ 2026)Primärtext geprüft

7. F-TAX-03

   Wer als Lediger über rund 117.000 € zu versteuerndem Einkommen liegt, zahlt den vollen Soli.

   Rechnung des Rechenkerns auf Basis der zitierten NormenRechnung auf Basis geprüfter Normen

8. F-TAX-04

   Jeder zusätzlich abgesetzte Euro spart bei Spitzenverdienern rund 44 bis 49 Cent.

   Rechnung: t·(1.055+k)/(1+t·k); Kirchensteuer abziehbar nach § 10 Abs. 1 Nr. 4 EStGRechnung auf Basis geprüfter Normen

9. F-MED-04

   In der Soli-Übergangszone kostet jeder zusätzliche Euro rund 47 Cent Steuer, mehr als bei deutlich höheren Einkommen.

   SolZG § 4 S. 2; Rechnung auf Basis von F-TAX-01/02Rechnung auf Basis geprüfter Normen

10. F-7I-01

    Die begünstigten Sanierungskosten schreiben Sie in 12 Jahren komplett ab: 8 Jahre je 9 %, dann 4 Jahre je 7 %.

    § 7i Abs. 1 S. 1 EStGPrimärtext geprüft

11. F-GEN-02

    Eine Abschreibung spart nie mehr Steuer, als sie kostet: bei 42 % Steuersatz sparen 100 € Abschreibung 42 € plus Soli.

    § 21, § 32a EStGPrimärtext geprüft

12. F-LOSS-01

    Ein steuerlicher Verlust aus Vermietung mindert Ihr zu versteuerndes Einkommen aus Gehalt oder Praxis.

    § 2 Abs. 3 EStGPrimärtext geprüft

13. F-LOSS-02

    Angestellte können den Verlust als Freibetrag eintragen lassen und haben dann monatlich mehr netto.

    § 39a Abs. 1 S. 1 Nr. 5 b EStGPrimärtext geprüft

14. F-LOSS-03

    Im ersten Jahr kommt die Steuerersparnis erst mit der Steuererklärung, ab dem Folgejahr über Freibetrag bzw. niedrigere Vorauszahlungen.

    § 37 Abs. 3 S. 8–10 EStGPrimärtext geprüft

15. F-15B-01

    Ist der Kauf ein Steuerstundungsmodell, darf der Verlust nicht mit dem Gehalt verrechnet werden.

    § 15b Abs. 1 EStG (für Vermietung über § 21 Abs. 1 S. 2)Primärtext geprüft

16. F-15B-04

    Prüfen Sie, ob Zusatzleistungen wie Mietgarantien angeboten werden, und lassen Sie das steuerlich prüfen.

    abgeleitet aus F-15B-03Auslegung, steuerlich prüfen lassen

17. F-23-02

    Verkaufen Sie innerhalb von 10 Jahren, wird die abgesetzte Denkmal-AfA beim Gewinn wieder hinzugerechnet.

    § 23 Abs. 3 S. 4 EStGPrimärtext geprüft

18. F-7I-02

    Begünstigt sind nur die denkmalgerechten Sanierungskosten, nicht der Grundstücksanteil und nicht die Altbausubstanz.

    § 7i Abs. 1 S. 1 EStG; Bayern Bescheinigungsrichtlinie Nr. 3.2 (Verlust von Altbausubstanz nicht bescheinigungsfähig)Primärtext geprüft

19. F-7I-05

    Ohne Bescheinigung der Denkmalbehörde gibt es keine Denkmal-AfA.

    § 7i Abs. 2 S. 1 EStG; BayMBl. 2025 Nr. 424 (Präambel, Art. 23 BayDSchG)Primärtext geprüft

20. F-7I-09

    Öffentliche Zuschüsse mindern die abschreibbaren Kosten.

    § 7i Abs. 1 S. 7 und Abs. 2 S. 2 EStG; BayMBl. 2025 Nr. 424 Nr. 5.3Primärtext geprüft

21. F-10F-01

    Selbstnutzer setzen 10 Jahre je 9 % als Sonderausgaben ab, insgesamt 90 %.

    § 10f Abs. 1 EStGPrimärtext geprüft

22. F-AFA-05

    Für Häuser im förmlichen Sanierungsgebiet gilt dieselbe Abschreibung nach § 7h.

    § 7h Abs. 1 EStGPrimärtext geprüft

23. F-TAX-06

    Gezahlte Kirchensteuer ist als Sonderausgabe abziehbar und mindert das zu versteuernde Einkommen.

    § 10 Abs. 1 Nr. 4 EStGPrimärtext geprüft

24. F-7I-17

    Nicht ausgeschöpfte Denkmal-AfA wird nicht nachgeholt; der Rest läuft nach 12 Jahren mit dem normalen Gebäudesatz weiter.

    § 7i Abs. 1 S. 8 EStG; § 7h Abs. 1 S. 5 EStGPrimärtext geprüft

25. F-DAB-02

    Im Verkaufsjahr gibt es nach dem BFH den vollen Jahresbetrag der Denkmal-AfA.

    H 7i EStH 2024Primärtext geprüft

Alle Zahlen berechnet mit dem Rechenkern: Einkommensteuer nach § 32a EStG 2026, Solidaritätszuschlag nach SolZG, Kirchensteuer als Sonderausgabe, Denkmal-AfA nach § 7i. Grenzsteuersätze gemessen über 1.000 € Einkommen. Beispielwerte sind als Annahme gekennzeichnet. Zur Methode